С 2025 года в России ожидается реформа налоговой системы, которая затронет и образовательные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН). Важно понимать, как это повлияет на применение льготы по НДС, предусмотренной статьей 149 Налогового кодекса РФ, особенно для сетей школ с выручкой свыше 60 млн рублей.
Льгота по НДС для образовательных услуг
Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, реализация услуг в сфере образования не подлежит обложению НДС. Это касается услуг по содержанию и воспитанию несовершеннолетних детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и других аналогичных услуг. Основное условие для применения льготы — наличие у образовательной организации соответствующей лицензии на осуществление образовательной деятельности. Если лицензии нет, или оказываются услуги, не подпадающие под образовательную деятельность (например, услуги присмотра и ухода без образовательной программы), то льгота не применяется.
Важно: данная информация не является юридической консультацией. Для точного определения применимости льготы и соблюдения всех требований законодательства необходимо обращаться к налоговому консультанту или юристу.
Изменения в 2025 году для УСН и НДС
С 2025 года планируется внедрение новой системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, чья выручка превышает определенные пороги. Предполагается, что при выручке от 60 млн до 250 млн рублей (конкретные пороги могут быть скорректированы) организации на УСН будут обязаны уплачивать НДС по льготной ставке (например, 5% или 7%) или по полной ставке (20%) в зависимости от уровня выручки. При этом сохраняется возможность применения льготы по НДС для отдельных видов деятельности.
Для образовательных учреждений, имеющих лицензию и оказывающих услуги, подпадающие под действие подпункта 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ, льгота по НДС, скорее всего, сохранится. Это означает, что даже при превышении порога выручки, который обязывает платить НДС, образовательные услуги, соответствующие критериям льготы, будут освобождены от этого налога. Однако, если организация помимо лицензированных образовательных услуг оказывает иные услуги, не подпадающие под льготу (например, продажа сопутствующих товаров, аренда помещений), то выручка от этих услуг будет облагаться НДС по общим или льготным ставкам, предусмотренным для УСН-плательщиков.
Когда льгота сохраняется, а когда придется платить НДС
Льгота сохраняется, если:
- Учреждение имеет действующую лицензию на образовательную деятельность.
- Оказываемые услуги прямо соответствуют перечню образовательных услуг, указанных в подпункте 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ (например, обучение по лицензированным программам, содержание детей в детских садах).
- Вся выручка или ее существенная часть приходится на такие лицензированные образовательные услуги.
НДС придется платить (с части выручки), если:
- Учреждение не имеет лицензии на образовательную деятельность, а оказывает, например, услуги присмотра и ухода, не являющиеся образовательными.
- Помимо лицензированных образовательных услуг, оказываются иные услуги, которые не подпадают под льготу (например, консультационные услуги, не связанные с образовательным процессом, продажа учебных материалов, не являющихся частью образовательной программы, аренда).
- Выручка от таких нельготируемых услуг превышает установленные пороги для УСН-плательщиков, обязывающие уплачивать НДС.
В случае, если организация осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, необходимо вести раздельный учет. Это позволит корректно исчислять налоговую базу и избежать претензий со стороны налоговых органов.
Управление совокупной выручкой для сетей школ
Для сетей образовательных учреждений, состоящих из нескольких филиалов или юридических лиц, особенно важно отслеживать совокупную выручку, чтобы не пропустить момент превышения порогов, которые могут привести к обязанности уплачивать НДС. Каждый филиал или юридическое лицо в сети может иметь свою выручку, но при определенных условиях (например, аффилированность, единый центр принятия решений) налоговые органы могут рассматривать их как единый бизнес для целей налогообложения.
Использование специализированных CRM-систем, таких как AcademyOS, позволяет централизованно собирать и анализировать данные о выручке по каждому филиалу и в целом по сети. Отчёты в AcademyOS дают возможность оперативно контролировать финансовые показатели, прогнозировать приближение к пороговым значениям и своевременно принимать управленческие решения. Это помогает минимизировать налоговые риски и подготовиться к изменениям в законодательстве. Бесплатный тариф AcademyOS доступен для небольших школ по ссылке: https://crm.academyos.ru/auth.
Рекомендации для владельцев образовательных бизнесов
- Проведите аудит лицензий: Убедитесь, что все оказываемые образовательные услуги имеют соответствующую лицензию, и что формулировки в лицензии соответствуют фактической деятельности.
- Анализируйте структуру выручки: Определите, какая часть выручки приходится на лицензированные образовательные услуги, а какая — на прочие. Разработайте стратегию по минимизации доли нельготируемых услуг или по их правильному налогообложению.
- Ведите раздельный учет: Если вы оказываете как льготируемые, так и нельготируемые услуги, настройте систему раздельного учета доходов и расходов для корректного исчисления НДС.
- Мониторинг законодательства: Следите за окончательным принятием и разъяснениями по реформе УСН+НДС, так как детали могут меняться.
- Консультация с экспертами: При любых сомнениях обращайтесь к квалифицированным налоговым консультантам или юристам, специализирующимся на образовательном секторе. Это поможет избежать ошибок и штрафов.
При необходимости масштабирования бизнеса или оптимизации управления, рассмотрите возможность перехода под бренд O'KEY ENGLISH. Это может быть актуально для действующих школ, стремящихся к быстрому потоку учеников и поддержке. Условия включают 0 ₽ паушальный взнос и год без роялти: https://academyos.ru/perehod.